Начисление налога по УСН с аванса, полученного от покупателя по договору комиссии

Comments

• Здравствуйте.
  

  Цитата: В августе 2015 году от покупателя поступил аванс, который был в этот же день перечислен комитенту (аванс + поступления от других покупателей). С этого аванса был начислен налог УСН, покупателю также выписана с/ф на аванс. Товар отгружен не был. Аванс вернули в январе 2016 года. Как быть с исчисленным налогом УСН?

  Читаем статью 346.17 НК:
  

  Цитата:В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

  Уменьшить доходы 2015 года на сумму возвращенного аванса не получится, так как аванс возвращен в 2016 году.
  Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на возвращенный аванс не предусмотрено в НК РФ.
  Поэтому с налогом УСН поделать ничего нельзя.
• Дело в том, что это по сути не наши деньги.
  Это деньги комитента, я по договору должна всю ден. средства перечислять ему в течении 3 дней. И в этот же день они, вместе с ден. средствами, поступившими от других покупателей, были перечислены комитенту. П. 9 ст. 251 НК РФ: 
  1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
  ...  9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;
• Цитата: Дело в том, что это по сути не наши деньги.Это деньги комитента, я по договору должна всю ден. средства перечислять ему в течении 3 дней. И в этот же день они, вместе с ден. средствами, поступившими от других покупателей, были перечислены комитенту. П. 9 ст. 251 НК РФ:1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...  9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

  Если бы нам покупатель перечислил аванс и мы его удержали в качестве комиссионного вознаграждения, авансом, не дожидаясь утверждения отчета, я понимаю тогда бы мы поставили себе "доход". А тут.... Мы и аванса должны заплатить налог  УСН и с нашего комиссионного вознаграждения?!...
• Цитата:Насколько правомерно будет, сели я уберу налог УСН , исчисленный с поступившего аванса?
• Добрый день!
  

  Цитата: В августе 2015 году от покупателя поступил аванс, который был в этот же день перечислен комитенту (аванс + поступления от других покупателей). С этого аванса был начислен налог УСН,

  А почему Вы включили аванс по комиссионному договору в базу для налога?
  Отсюда все Ваши беды.
  
  

  Цитата: Дело в том, что это по сути не наши деньги.Это деньги комитента, я по договору должна всю ден. средства перечислять ему в течении 3 дней. И в этот же день они, вместе с ден. средствами, поступившими от других покупателей, были перечислены комитенту. П. 9 ст. 251 НК РФ:1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...  9) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

  Цитата: Если бы нам покупатель перечислил аванс и мы его удержали в качестве комиссионного вознаграждения, авансом, не дожидаясь утверждения отчета, я понимаю тогда бы мы поставили себе "доход"

  Всё, что Вы пишите, правильно, но идет вразрез с вашими действиями.
  
  Вам не надо было платить налог с поступившего аванса.
  
  

  Цитата: Насколько правомерно будет, сели я уберу налог УСН , исчисленный с поступившего аванса?

  Правмерно будет только в том случае, если Вы будете считать включение аванса в налоговую базу ошибкой.
  Тогда исправляете ошибку путем представления уточненной декларации за соответствующий период.
  И ждете подробную камеральную проверку. Или выездную. Редко, но бывает и выездная.
  
  Успехов!
• Дело вот в чем, почему я так делала: мы комиссионер с участием в расчетах, комиссионное вознаграждение мы сами удерживаем из поступивших от покупателей денег. Отчет утверждаем последним число месяца и оформляем на комиссионное вознаграждение акт взаимозачета.
  В течении месяца с р/сч.  мы не только перечисляем ден. средства комитенту, но и можем оплачивать наши тек. расходы. Получается у нас имеются и наши средства (заработанные, вознаграждение) и комитента на счете. Чтобы не было нареканий по поводу того, что мы так делаем, я отражала аванс в доходах, а потом при отгрузке сторнировала всю сумму. Иногда авансы могли закрыться внутри месяца, либо квартала, иногда были переходящие авансы на другой квартал.
  Просто сейчас мы сменили УСНО на ОСНО, а во вторых сумма аванса для нас значительная. И получается что мы из-за смены объекта теряли на налоге УСН. В связи с этим не знала как правильно поступить, чтобы к нам не было претензий. А декларация УСН еще не сдана - срок 31 марта 😀.
  
  Спасибо Вам большое за ответ!!!
• Цитата: Чтобы не было нареканий по поводу того, что мы так делаем, я отражала аванс в доходах, а потом при отгрузке сторнировала всю сумму.

  Вот такой неправильной практикой вы себе заработали лишние проблемы.
  
  Если Вы при УСНе не могли наладить учет своего вознаграждения, то как же Вы будете при ОСНО его учитывать?
  Но ладно, это другая история...
  
  

  Цитата: А декларация УСН еще не сдана - срок 31 марта

  Ну тогда и проблем нет - убирайте авансы и дело с концом 😀
  
  Успехов!
• Спасибо еще раз!